Thông báo Quy định Thuế TNCN đối với cổ phiếu thưởng và cổ phiếu ESOP

Kính gửi Quý khách hàng, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực ngày 01/07/2026 (“ Nghị định 253 ”), trong đó có một số nội dung liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho các khoản thu nhập từ cổ phiếu thưởng và cổ phiếu theo chương trình lựa chọn cho người lao động (“ ESOP ”). Chúng tôi nhận thấy quy định mới này có thể ảnh hưởng đến Quý Khách hàng trong tương lai, nên trân trọng thông tin một số nội dung tóm tắt như sau. Nghị định số 253 quy định cá nhân người lao động được thưởng cổ phiếu hoặc mua cổ phiếu ESOP giá ưu đãi thì phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (mức thuế suất tạm tính 10%). Khi chuyển nhượng, cá nhân vẫn phải nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán (thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng) cho mỗi lần giao dịch. Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm thưởng cổ phiếu hoặc phát hành cổ phiếu ESOP. Thời điểm nộp thuế là khi người đó chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại (cho tới khi chuyển nhượng hết số lượng cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP). Thời điểm nhận cổ phiếu thì chưa phải nộp thuế. Cá nhân nhận cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP có trách nhiệm kê khai đầy đủ nguồn gốc và giá trị thực hưởng của cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP khi thực hiện lưu ký cổ phiếu. HSC có ban hành mẫu kê khai nội dung này. Khi phát sinh sự việc, Quý Khách hàng vui lòng liên hệ HSC để hoàn tất thủ tục tự kê khai. Là công ty chứng khoán nhận lưu ký và thực hiện giao dịch, HSC sẽ tiếp nhận thông tin kê khai, theo dõi riêng biệt cổ phiếu này, tạm khấu trừ thuế (10%) khi Quý Khách hàng chuyển nhượng chứng khoán cùng loại (cùng mã cổ phiếu) và nộp thuế cho nhà nước theo quy định. Chúng tôi lưu ý kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN là trách nhiệm cá nhân của Quý Khách hàng khi có phát sinh sự việc. HSC chỉ thực hiện trách nhiệm của mình trên cơ sở thông tin cung cấp của Quý Khách hàng. Chúng tôi xin lưu ý quy định nêu trên có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026 , được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026. HSC khuyến nghị Quý Khách hàng chủ động tham vấn các chuyên gia thuế và pháp lý để có đầy đủ thông tin. Đồng thời chúng tôi cũng khuyến nghị Quý Khách hàng rà soát danh mục chứng khoán và phối hợp cung cấp thông tin nguồn gốc cổ phiếu khi lưu ký hoặc chuyển chứng khoán về HSC trong năm 2026, để có thể phối hợp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách nhanh chóng, chính xác, tránh các rủi ro pháp lý. Trường hợp Quý khách cần hỗ trợ thêm, vui lòng liên hệ Chuyên viên quản lý tài khoản hoặc Trung tâm Dịch vụ Khách hàng HSC theo thông tin bên dưới: CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN TP HỒ CHÍ MINH Tầng 2 Tòa nhà AB, 76A Lê Lai, Phường Bến Thành, TP.HCM Email: support@hsc.com.vn | Hotline: 1900 633 996 Trân trọng, HSC Trích dẫn điểm a) khoản 3 Điều 50 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP “Trường hợp người lao động được thưởng bằng cổ phiếu hoặc mua cổ phiếu với giá ưu đãi theo kế hoạch phát hành cổ phiếu theo chương trình lựa chọn cho người lao động (ESOP) thì chưa phải tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công khi nhận cổ phiếu. Khi nhận được thu nhập từ chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công; đồng thời, khi chuyển nhượng cá nhân phải thực hiện nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại Điều 54 của Nghị định này. Trường hợp chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cho tới khi hết số cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP. Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế của cổ phiếu thưởng quy định tại điểm này là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm thưởng. Trường hợp không xác định được số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá, nếu giá chuyển nhượng cổ phiếu thấp hơn mệnh giá thì thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ cổ phiếu được thưởng tính theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng. Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế của cổ phiếu ESOP quy định tại điểm này là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm phát hành cổ phiếu ESOP. Trường hợp không xác định được số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá trừ (-) đi số tiền người lao động đã bỏ ra để mua cổ phiếu ESOP, nếu phát sinh chênh lệch âm thì cá nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đối với cổ phiếu ESOP. Cá nhân nhận cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP có trách nhiệm kê khai đầy đủ nguồn gốc và giá trị thực hưởng của cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP khi thực hiện lưu ký cổ phiếu tại công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký. Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký theo dõi riêng số cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP của cá nhân và thực hiện việc khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ theo tỷ lệ 10% tương ứng với thu nhập chịu thuế từ cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP của cá nhân. Cá nhân tổng hợp thu nhập từ cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong năm tính thuế để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định.”